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财政部大幅降低险企税收成本 中小寿险公司影响更大

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5月29日,财政部网站发布《关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》称,保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除。

国务院发展研究中心金融研究所教授朱俊生认为新规定影响较大,将增加行业净利润。他表示:“与原规定相比,财险、寿险企业手续费及佣金支出扣除双双提高至18%,尤其是对寿险业而言调整幅度还是比较高的;此外,对于超出部分原来不允许扣除,而现在允许结转。”在其看来,新规对中小型寿险公司影响更大。

据业内预测,以2018年行业净利润而言,按新规定财险行业预计减负约100亿元,寿险行业则会更多,此举被视为释放保险业利润的重大利好。5月29日下午A股市场开盘,保险股集体拉升,中国人保一度涨停,截至收盘,涨幅高达8.85%。

大幅降低险企税收成本

保险行业关于“提高保险企业所得税税前扣除比例”的呼声喊由来已久。“此次上调幅度超出预期,对行业净利润提升影响很大”一家保险公司财务负责人表示。

业内人士指出,此举将大幅降低保险企业的税收成本,预计将使整个保险行业增加税后利润数百亿元。具体来看,利好寿险公司转型发展传统型保障型产品,同时有利于缓解财险公司现金流压力。一位寿险公司人士表示:“新规定会减少企业经营成本,释放寿险的利润。”

根据业内统计,近年来行业税负不断加重。财产险公司2016年、2017年、2018年三季度末手续费佣金支出分别为1355.96亿元、1814.55亿元、1786.42亿元,占当年保费收入比例分别为14.54%、17.21%、20.28%。从税负情况看,手续费佣金费率持续走高,对公司经营数据产生了较大的影响。财产险全行业2018年三季度末手续费佣金纳税调整占利润总额29.41%,不考虑其他因素,利润总额的54.41%用于缴纳企业所得税。

一家大型寿险公司财务人员介绍,2009年财政部、税务总局针对企业手续费和佣金支出设定了一个税前扣除比例,这是基于当时的市场环境。近年不少寿险公司在调整业务结构,税前扣除比例不是太够了。

根据财政部、国家税务总局的《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》财税[2009]29号,对于保险企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数,下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。

朱俊生表示:“商车费改过程中,整个行业的费用率在提升,由于过去的规定,使得费用率超过限额的部分是不能够在所得税前扣除的。在此情况下,保险公司由于竞争抬高了费用,不仅要面临更高的费用支出,还由此衍生出所得税负担的增加。”过去财险公司15%的扣税比例限额,确实跟现在的市场水平也比较大的差异,所以这种调整就能够回应市场主体的这种诉求。

由于佣金及手续费支出较高,一些财险公司需要特别预备一部分费用用于应付所得税增加问题。存在这类困惑的保险公司有不少。例如,一家中型财险公司2017年税前利润总额为18.38亿元,但是所得税支出10.3亿元,占比为56%。

中小寿险公司影响更大

朱俊生认为,新规定对寿险公司来讲意义更大。他表示:“2017年以来行业回归保障,一些主体在转型过程中必然转向保障型业务、长期保单,而销售这类保单的主力是营销员渠道,在前三年、尤其是首年的手续费及佣金支出面临大幅的增长。由于过去的税收政策扣减比例比较低,造成这些公司在业务结构调整期间带来了非常高额的税收负担,这显然不利于行业转型。”

行业数据显示,人身险行业2015年、2016、2017年度的手续费佣金支出分别为1491亿元、2386亿元、3158.19亿元,占当年保费收入减去退保金的比例分别为12.68%、14.43%、15.85%,业务结构良好的大中型寿险公司手续费佣金支出占比更高。2015年、2016年、2017年寿险业应纳税所得额调整金额巨大,分别调增455.9亿元、854亿元、1166.03亿元。2018年前三季度的手续费佣金支出为2666.72亿元,占当年度保费收入减去退保金的17.18%,应纳税所得额调整1114.89亿元。

中国太保集团战略研究中心副主任周燕芳认为,从实际经营情况看,按限额扣除与保险业务经营的规律不相符,且对企业影响较大,导致企业纳税调整过高,增加了税负,特别是对重点发展长期期缴业务和风险保障业务的保险公司不利。”

“手续费、佣金是保险公司合理的成本、费用支出。且坚持保险姓保、回归保险本源决定了寿险新保期缴业务比重增高,使对应的手续费、佣金占保费收入的比例也较高。”周燕芳表示。

与持续发力长期保单的大型寿险而言,在朱俊生看来,新规定对小主体的帮助尤其明显。在转型压力下,中小型险企现在长期保单的占比提升,近年来手续费及佣金支出大幅提升,在目前扣除比例从10%到18%幅度的调整下,叠加允许结转,对这类公司而言将是非常的帮助。

据业内预测,以2018年行业净利润而言,按新规定财险行业预计减负约100亿元,寿险行业则会更多,此举被视为释放保险业利润的重大利好。29日下午A股市场开盘,保险股集体拉升,中国人保一度涨停,截至收盘,涨幅高达8.85%。天风非银团队测算,在新的税收政策下,中国财险、中国人寿、新华保险、中国太保、中国平安的2018年净利润分别提升29%、45%、25%、22%、11%。

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